A策略一会计师事务所收超2亿天价罚单，释放什么信号？

中国强化财会监督、严打财务造假又添一典型案例。

4月10日，财政部、证监会发布对中兴财光华会计师事务所（特殊普通合伙）（下称“中兴财光华”）的行政处罚决定，罚没金额共计2.52亿元。

根据中兴财光华官网介绍，该所是具有证券期货相关业务资格的专业会计服务机构，有从业人员3000多名，其中注册会计师824名。该所2024年审计业务收入9.91亿元。而此次中兴财光华受到上述2.52亿元处罚，与其“东旭系”审计相关项目关系密切。

根据财政部公开信息，自2025年6月起，财政部组织检查组对中兴财光华开展执业检查，并延伸检查了相关企业。经查，中兴财光华在多个审计项目中存在执业质量问题。

比如，中兴财光华在东旭集团有限公司（下称“东旭集团”）、东旭光电科技股份有限公司（下称“东旭光电”）、东旭蓝天新能源股份有限公司（下称“东旭蓝天”）多个年份财务报表审计中，均未保持应有的职业怀疑，未履行必要审计程序或审计程序存在重大缺陷。东旭集团和东旭光电审计工作底稿存在虚假记载。中兴财光华未识别东旭集团虚增收入、虚增虚减利润及虚增货币资金的重大错报，未识别东旭光电虚增收入、利润及资金被占用的重大错报，未识别东旭蓝天资金被占用的重大错报。

在案件查处过程中，财政部与证监会密切沟通，加强协作，共享信息，强化合力。针对检查发现问题，财政部依法对中兴财光华作出资格罚，“东旭系”审计项目的财产罚由证监会作出，两部门合计罚没共计上述2.52亿元。

去年证监部门已经对上述东旭系三家公司及相关当事人作出相应的行政处罚。比如根据官方公开行政处罚决定书信息，东旭集团被罚约5.8亿元，东旭集团董事长、实际控制人李某廷被罚约5.9亿元，东旭光电被罚3.9亿元等。

清华大学经济管理学院会计系教授肖星告诉第一财经，东旭集团财务造假金额和影响巨大，严重侵害了投资人利益，扰乱市场经济秩序，已经受到监管部门严厉处罚。而东旭系如此严重财务造假等问题，长期负责其财务报表审计的中兴财光华不可能查不出相关痕迹。而经过财政部上述检查，发现中兴财光华确实存在相关问题，并依法对该所及相关签字审计师作出相关处罚，这也进一步让审计行业明确职责所在，发挥了警示作用，有助于推动行业健康发展。

财政部公开信息显示，财政部依据注册会计师法、会计法等法律规定，共对中兴财光华等30名当事人作出行政处罚。其中，给予中兴财光华警告、暂停经营业务1年，罚没相关审计项目921.3万元的行政处罚；给予16名签字注册会计师警告的行政处罚，并对相关注册会计师分别处以暂停执行业务1个月至一年的行政处罚等。

“此次两部门对中兴财光华相关审计项目合计处罚2.52亿元，这一处罚金额规模较大，而且明显高于与相关审计项目的违法所得收入，这一重罚警示会计师事务所等中介机构要进一步压实’看门人’责任。”肖星说。

相比于罚没金额，此次财政部给予中兴财光华暂停经营业务1年对其影响可能更大。

肖星表示，一般情况下公司不会频繁更换自己的审计机构，但中兴财光华暂停经营业务一年，这是一种严厉的“资格罚”，由于它一年内其业务中断，将会迫使其很多客户可能会流失，而且在当前处罚之下后续能否挽回客户难度大。

去年11月底中兴财光华被立案后，已有多家上市公司宣布改聘他所。中兴财光华官网公开信息介绍，该所为70多家上市公司提供年报审计服务。

首都经济贸易大学会计学教授李百兴表示，此次对中兴财光华的处罚，对我国整个注册会计师行业而言都起到了较强的警示作用。此前德勤和普华永道也曾因审计违规遭到财政部重罚，而此次中兴财光华受到重罚，也彰显了我国监管部门对各类主体一视同仁的监管理念，其目的就是要促进中国注册会计师行业的健康发展，助力我国资本市场的健康发展。

近些年国家持续加强对资本市场财务造假的整治力度，并优化相关法规制度。

比如，为了遏制审计造假，今年2月《中华人民共和国注册会计师法（修正草案）》对外公开征求意见。与原法相比，此次注册会计师法修正案有22处修改，核心是着力解决当前审计造假等注册会计师行业存在的突出问题，该法修订将产生较大影响。

另外，现行的注册会计师法对违反相关规定被处没收违法所得的罚款倍数最高是5倍，而此次注册会计师法修正案将这一罚款倍数提高至10倍，并明确因出具虚假报告被追究刑事责任的注册会计师终身禁业。

肖星认为，近些年国家加大对财务造假的监管力度，未来还需要从源头入手去遏制财务造假动机。比如一些公司财务造假的目的是通过虚增业绩融资来套取资金，而这方面就可以优化相关规定让这笔资金不能被套取，从而减少财务造假动机。另外打击财务造假也不能仅依赖监管部门，还需要审计师、公司内部员工、媒体等社会各方人士共同参与，遏制财务造假行为。

财政部表示，下一步将继续坚持“严监管、零容忍”，不断加大财会监督力度，严厉打击会计审计造假行为，持续规范市场经济秩序。

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